Retenciones y nóminas variables

Tributos fija cómo aplicar el IRPF en salarios irregulares

La Dirección General de Tributos ha aclarado, mediante la consulta vinculante V0131-26, el criterio aplicable a la retención del IRPF en aquellos supuestos en los que los trabajadores perciben salarios que varían de forma significativa a lo largo del año.

La cuestión afecta de forma directa a empresas con sistemas de remuneración flexible, donde una parte importante del salario depende de objetivos, incentivos o resultados variables.

La clave está en la previsión del año completo

La Administración recuerda que el sistema de retenciones no se basa en el salario mensual, sino en una estimación global de los ingresos anuales del trabajador.

Esto implica que, al inicio del ejercicio o cuando se produce una contratación, la empresa debe proyectar cuánto va a ganar el empleado durante todo el año.

En esa estimación no solo se incluye el salario fijo, sino también las retribuciones variables que se prevea que puedan generarse.

Además, se establece una referencia importante: las cantidades variables suelen calcularse tomando como base lo percibido en el año anterior, salvo que existan motivos objetivos que indiquen que serán inferiores.

Ajustes cuando cambian las circunstancias

La consulta también recuerda que el tipo de retención no es definitivo.

Si durante el año cambian las condiciones del trabajador —por ejemplo, aumentan los incentivos, se modifica el sistema de bonus o se producen ascensos— la empresa debe revisar el cálculo inicial.

Este proceso se conoce como regularización y permite ajustar el porcentaje de retención a la nueva realidad salarial del trabajador.

El objetivo es que las cantidades retenidas a lo largo del año se acerquen lo máximo posible al impuesto final que se tendrá que pagar en la declaración de la renta.

Evitar sorpresas en la declaración

Este sistema tiene una finalidad práctica clara: reducir los desajustes entre lo que se paga mes a mes y lo que finalmente corresponde pagar a Hacienda.

De esta forma, se evita que el trabajador tenga que afrontar pagos elevados al final del ejercicio o, por el contrario, que haya soportado retenciones excesivas durante el año.

Un criterio relevante para empresas

La interpretación de Tributos es especialmente relevante para departamentos de recursos humanos y asesorías laborales.

En la práctica, obliga a revisar con más frecuencia las estimaciones salariales en aquellos empleados cuya retribución depende de variables económicas.

También refuerza la idea de que la nómina no es un cálculo aislado mes a mes, sino parte de un sistema anual de previsión fiscal.

La consulta V0131-26 confirma que las retenciones del IRPF deben basarse en una previsión anual de ingresos y que las empresas están obligadas a ajustar esas retenciones cuando la realidad salarial del trabajador cambia.